TJ-DF mantiene condena por supresión de ICMS e reduce pena a administrador de fato

A 2ª Turma Criminal do Tribunal de Justícia do Distrito Federal (TJ-DF) confirmó a condena de um empresário por crime contra a ordem tributária, em um caso de supresión de ICMS, mas redujo la pena impuesta pela Vara Criminal e do Tribunal do Júri do Riacho Fundo. A corte rebaixó a reprimenda de 11 anos, dez meses e 12 días de reclusión a sete anos, nove meses e dez días, com régimen inicial semiaberto.

Segundo a decisión, a empresa administrada pelo acusado deixó de recolher o ICMS em dois períodos e por condutas distintas. Entre novembro de 2015 e dezembro de 2019, foram identificadas vendas registradas em notas fiscais, mas não escrituradas nos livros fiscais nem acompanhadas do recolhimento do imposto. Entre abril de 2020 e novembro de 2021, a fiscalización constató o uso de créditos tributários sem respaldo e o registro de valores inferiores aos efetivamente devidos. Os débitos resultaram em créditos tributários definitivamente constituídos na esfera administrativa.

No recurso, a defesa alegó inépcia da denúncia, cerceamento de defesa pela negativa de perícia contable e a necessidade de suspender a ação penal até a decisión de um processo cível que discute parte da dívida. Os desembargadores rejeitaram essas preliminares. Para o relator, desembargador Waldir Leôncio Júnior, a constitución definitiva dos créditos tributários comprova a materialidad dos crimes, e a discussão cível não impede o prosseguimiento da ação penal.

A corte destacó que o acusado admitió ser o administrador de fato da empresa, ainda que não figurasse formalmente no contrato social. Depoimentos e documentos mostraram que ele exercía o controle da gestión financeira e administrativa. Com base na teoría do domínio do fato, o colegiado consideró que esse controle final das decisiones o torna responsável pelas irregularidades fiscales. "A teoria do domínio do fato, corretamente aplicada na sentença, aponta para a responsabilidade daquele que detinha o controle final das decisiones — e não para a mera titularidade formal de quotas", concluyó o relator.

Sobre a dosimetría, a corte reconoció erro na pena. Os magistrados entenderon que a confesión do acusado deveria gerar reducción efectiva, afastaron a causa de aumento por grave dano à coletividade em relação a um dos autos de infracción e redujeron a fracción de aumento aplicada ao outro débito. Isso levó à diminuição da pena final e à alteración do régimen inicial de fechado a semiaberto. O processo é o 0700029-49.2024.8.07.0017.